審計離不開盤點。很多時候，盤點是審計人員最近距離接觸存貨的機會。走出辦公室，了解存貨和業(yè)務，審計人員才能了解被審計的企業(yè)和行業(yè)，并發(fā)現(xiàn)風險。為做好盤點工作，澤稷網(wǎng)校建議大家做好如下8個方面的工作。

一、做好盤點計劃

眾所周知，審計盤點其實只是監(jiān)盤，所以需要在企業(yè)確定了存貨的情況下，再進行監(jiān)盤。審計人員可以在企業(yè)進行年底全面盤點的同時進行監(jiān)盤，也可以之后再進行監(jiān)盤。若提前進行監(jiān)盤，盤點就沒有意義，因為企業(yè)自身可能都不知道自己有多少存貨。這時候，即使審計人員拿到了存貨清單，也未必準確。

在盤點前，審計人員一定要拿到企業(yè)的存貨清單，清單中必須包含產(chǎn)品名稱、識別編號、存儲地點、數(shù)量、單價、金額等。存貨清單的金額要與賬上記載的存貨金額進行核對，若差異較大，就要尋找原因。如果有多個倉庫或者存儲地點的，要通過存貨清單的記載，判斷重點抽查哪些倉庫。通過存貨清單的記載判斷哪些產(chǎn)品更重要，這些重要產(chǎn)品要重點抽查。

此外，審計人員最好能拿到企業(yè)自己的盤點計劃，通過盤點計劃中的內容判斷盤點的難易程度、需要耗費多長時間等。同時，通過評價企業(yè)的盤點計劃，可以判斷企業(yè)提供的清單或者已經(jīng)完成的盤點是否值得信任。然后，根據(jù)對企業(yè)盤點計劃的了解，來規(guī)劃自己的監(jiān)盤計劃。

二、通過觀察判斷內控

在盤點過程中，除了要與財務人員溝通以外，還要詢問倉管人員甚至業(yè)務人員，要眼觀六路、耳聽八方。很多時候，財務的“一面之詞”往往與現(xiàn)實不符，通過與倉管、業(yè)務人員的溝通，可以獲得一些財務人員不知道的信息。

比如，通過與倉管溝通，了解他們平時如何做收發(fā)貨、如何填制收發(fā)貨單據(jù)等，這樣就可以判斷企業(yè)對于存貨管理的內部控制是否有效。設計人員還可以通過觀察來獲得信息。如果倉庫內所有的存貨擺放整齊，標簽填列齊全，倉管的收發(fā)記錄、相關單據(jù)等記錄和保管整齊有序，那么這些存貨更值得信任。如果存貨的擺放雜亂無章，倉管的單據(jù)隨處丟棄，那么就要考慮加大抽盤范圍，因為這些存貨的內控管理可能會存在問題。

如果恰逢盤點時有正在辦理存貨出入庫的事項，審計人員也可以進行觀察和了解。通過觀察相關的處理流程，審計人員會對存貨管理做到心中有數(shù)。

三、做好數(shù)量盤點工作

數(shù)量的盤點，是存貨盤點最基礎的工作。數(shù)量本身的盤點沒有難度，只要數(shù)清楚就行。但是對于不同的存貨，數(shù)量的盤點可能會出現(xiàn)不同的問題。比如，對于不同的存貨，有些可能按個數(shù)盤點，有些可能是按重量盤點。

比如，對于鋼板盤點來說，盤點表上的計量單位是個數(shù)，單價和金額也是以個數(shù)來計算，而實際盤點中，卻是稱重量。因為鋼板不是一整塊地使用，而是進行切割，而且是切割成不規(guī)則形狀，無法判斷鋼板數(shù)量。而鋼板采購的時候，卻是按整片鋼板的成本來計算的。類似于這種情況，就要進行合理的單位轉換，否則就失去了盤點的意義。因為如果無法判斷物品的數(shù)量，就無法進行金額的準確計算，也就無法保證報表中的存貨金額合理。

四、從盤點表到實物，從實物到盤點表

在盤點的過程中，審計人員通常會遇到兩種方式。

一是企業(yè)通過盤點表的記載帶領審計人員盤點。審計人員要盤哪個存貨，企業(yè)就帶去盤哪些存貨，這就是從盤點表到實物的盤點。在這種盤點過程中，如果看到?jīng)]有盤到的存貨，或者感覺重要的、體型大的存貨，都要進行及時盤點，這就是從實物到盤點表的盤點。這兩種盤點方式是相輔相成、同時進行的，不要只是悶著頭把盤點表中大金額的存貨盤一遍，其他的不聞不問。

二是企業(yè)通過帶著審計人員走一圈，遇到什么存貨就盤什么，然后在盤點表中進行記錄。如果發(fā)現(xiàn)某個產(chǎn)品金額比較大或者比較特殊，企業(yè)卻不對其進行盤點，審計人員應要求企業(yè)專門盤點此物品。

五、做好質量盤點工作

除了盤點數(shù)量，更重要的是盤點質量。所謂質量，其實就是是否存在減值跡象。這些減值跡象，包括是否腐爛、是否存在利用價值等，還有化學產(chǎn)品是否存在揮發(fā)現(xiàn)象、服裝產(chǎn)品是否過時等。存在這些因素就要考慮是否計提減值準備。

如果企業(yè)報表中已經(jīng)計提了減值，也要進行關注，考慮這些減值是否的確應該計提。因為存貨的減值是允許轉回的，很多上市公司就曾經(jīng)利用減值來做文章，通過減值準備的轉回，來增加利潤，以達到保殼的目的。

六、利用好專家工作

審計人員經(jīng)常會去不同的行業(yè)和企業(yè)審計，但是通常他們對企業(yè)的產(chǎn)品并不了解。這時候，雖然盤點表中記錄著產(chǎn)品的名稱或者型號，但審計人員依然無法判斷現(xiàn)場的存貨是否與賬目上的名稱及金額相對應，這時候就需要利用專家工作。

實際上，實踐中很少會有事務所請專業(yè)的專家來幫助進行鑒定，大部分都是審計人員跟著企業(yè)進行監(jiān)盤。其實在這種環(huán)境下，利用專家的工作也可以延伸為對企業(yè)的產(chǎn)品提前進行了解。既然去審計一個企業(yè)，那必然要對企業(yè)的產(chǎn)品、行業(yè)狀況進行了解，利用網(wǎng)絡工具等提前對企業(yè)產(chǎn)品進行了解，才能保證盤點的有效性。

七、弄清楚所有權問題

在盤點過程中，審計人員也經(jīng)常會遇到別人寄存的產(chǎn)品。比如，產(chǎn)品已經(jīng)賣出去了，客戶卻沒有把產(chǎn)品提走，這些產(chǎn)品不屬于盤點范圍，審計人員不對這些產(chǎn)品進行盤點。但是他們需要檢查相應的銷售合同、訂單和保管合同等。

還有一種可能，就是企業(yè)已經(jīng)購買的產(chǎn)品保管在供應商處并未提貨，或者寄存于第三方倉庫。在這種情況下，也要對這些存貨進行盤點。如果距離較遠，或者因其他因素無法前往存儲第進行盤點，就應對這些存貨進行函證。在看企業(yè)賬目的時候，審計人員要關注費用中有沒有類似于倉庫租賃費的支出，這樣也可以判斷企業(yè)是否存在沒有提供的寄存?zhèn)}庫。

八、做好倒推工作

并不是所有的盤點都會集中在12月31日，很多時候的盤點是滯后的。但是審計人員審計的是12月31日的報表，也就需要把存貨的盤點數(shù)量還原至12月31日的數(shù)字。這種倒推工作，需要從采購和銷售兩方面進行。

審計人員要拿到從12月31日到盤點日期間的存貨的收發(fā)存報表、收發(fā)存流水、出入庫單、采購和銷售的相關單據(jù)，驗證其收發(fā)的數(shù)量準確性。數(shù)據(jù)倒推本身很簡單，就是簡單的加減法，關鍵在于要審查企業(yè)提供的收發(fā)存記錄是否準確，是否有偽造的情況。這就需要對單據(jù)和記錄一一對應。

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