CPA考試中的重點知識同學們一定要熟記于心，小編這次從澤稷CPA題庫中選取了CPA試卷中的高頻考題，，各位同學可以熟悉了解一下這些試題的特點。
 
　　一、單選題
 
　　1、下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。
 
　　A.被審計單位的人力資源政策與實務(wù)
 
　　B.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)
 
　　C.被審計單位管理層的理念
 
　　D.被審計單位的信息系統(tǒng)
 
　　2、下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。
 
　　A.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環(huán)境
 
　　B.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果
 
　　C.在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的
 
　　D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮
 
　　3、在下列有關(guān)對內(nèi)部控制的了解的表述中，正確的是（）。
 
　　A.如果并不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要了解業(yè)務(wù)流程層面的控制
 
　　B.如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試
 
　　C.無論對內(nèi)部控制了解的結(jié)果如何，都應(yīng)當對其進行控制測試
 
　　D.注冊會計師需要了解與每一控制目標相關(guān)的所有控制活動
 
　　4、下列有關(guān)特別風險的說法中，正確的是（）。
 
　　A.注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，應(yīng)當考慮識別出的控制對于相關(guān)風險的抵消效果
 
　　B.注冊會計師應(yīng)當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險
 
　　C.注冊會計師應(yīng)當對特別風險實施細節(jié)測試
 
　　D.注冊會計師應(yīng)當了解并測試與特別風險相關(guān)的控制
 
　　5、下列關(guān)于特別風險的說法中，錯誤的是（）。
 
　　A.確定哪些風險是特別風險時，應(yīng)當在考慮識別出的控制對相關(guān)風險的抵銷效果前，根據(jù)風險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性進行判斷
 
　　B.特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關(guān)
 
　　C.管理層未能實施控制以恰當應(yīng)對特別風險，并不一定表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象
 
　　D.如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當包括細節(jié)測試
 
　　6、下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。
 
　　A.如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，應(yīng)當了解相關(guān)的內(nèi)部控制
 
　　B.針對特別風險，應(yīng)當了解與該風險相關(guān)的控制
 
　　C.如果在穿行測試和評價中發(fā)現(xiàn)已識別的控制實際并未得到執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當重新針對該項控制目標識別是否存在其他的控制
 
　　D.應(yīng)當了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制
 
　　7、下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）。
 
　　A.與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制與審計相關(guān)
 
　　B.與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)
 
　　C.與經(jīng)營目標相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)
 
　　D.與合規(guī)目標相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)
 
　　8、下列情形中，通常表明存在財務(wù)報表層次重大錯報風險的是（）
 
　　A.被審單位的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市
 
　　B.被審單位從事復雜的金融工具投資
 
　　C.被審單位資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題
 
　　D.被審單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易
 
 
 
　　二、答案解析
 
　　1.【答案】D
 
　　【解析】選項D與控制環(huán)境并列，屬于控制要素之一。
 
　　2.【答案】A
 
　　【解析】在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價。
 
　　3.【答案】B
 
　　【解析】在注冊會計師了解到被審計單位在業(yè)務(wù)流程層面針對某些重要交易流程所設(shè)計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算信賴控制，此時注冊會計師沒有必要進一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。注冊會計師并不需要了解與每一控制目標相關(guān)的所有控制活動。
 
　　在了解控制活動時，注冊會計師應(yīng)當重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制活動，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露存在的重大錯報。如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關(guān)的每項控制活動。
 
　　4.【答案】B
 
　　【解析】在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，注冊會計師不應(yīng)當考慮識別出的控制對于相關(guān)風險的抵消效果，選項A不正確；注冊會計師應(yīng)當對特別風險實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤；注冊會計師應(yīng)當了解與特別風險相關(guān)的控制，如果了解到相關(guān)的內(nèi)部控制無效，此時不需要測試相關(guān)的控制，選項D錯誤。
 
　　5.【答案】C
 
　　【解析】如果管理層未能實施控制以恰當應(yīng)對特別風險，注冊會計師應(yīng)當認為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風險評估的影響，并就此類事項與治理層溝通。
 
　　6.【答案】D
 
　　【解析】注冊會計師應(yīng)當了解的是所有與財務(wù)報告審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。
 
　　7.【答案】B
 
　　【解析】注冊會計師在財務(wù)報表審計中，只需要了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審單位的所有內(nèi)控，故選項B正確。
 
　　8.【答案】C
 
　　【解析】某些重大錯報風險可能與財務(wù)報表廣泛相關(guān)，進而影響多項認定。選項C，被審單位資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題，可能導致被審單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮，這些風險與財務(wù)報表整體相關(guān)
 
　　同學們掌握好這些知識點對之后的考試會有和很大的幫助的。

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