非財政補助結轉結余

(一)非財政補助結轉

非財政補助結轉資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關 支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金。期末，事業(yè)單位應當將除財政 補助收支以外的各專項資金收支結轉至“非財政補助結轉”科目。年末，完成非財政 補助專項資金結轉后，事業(yè)單位應當對非財政補助專項結轉資金各項目情況進行分析， 將已完成項目的項目剩余資金繳回原專項資金撥入單位或留歸本單位使用，留歸本單位 使用的部分應當結轉至事業(yè)基金。

(二)非財政補助結余

非財政補助結余包括事業(yè)結余和經營結余。

事業(yè)結余是指事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經營收支 以外各項收支相抵后的余額。期末，事業(yè)單位應當結轉本期事業(yè)收支。年末，將“事 業(yè)結余”科目余額結轉至“非財政補助結余分配”科目。

經營結余是指事業(yè)單位一定期間各項經營收支相抵后余額彌補以前年度經營虧損后 的余額。期末，事業(yè)單位應當結轉本期經營收支。年末，如“經營結余”科目為貸方 余額，將余額結轉至“非財政補助結余分配”科目;如為借方余額，為經營虧損，不予結轉。

年末，將“事業(yè)結余”科目余額和“經營結余”科目貸方余額結轉至“非財政補 助結余分配”科目后，要按照規(guī)定進行結余分配，計提企業(yè)所得稅和專用基金。然后， 將“非財政補助結余分配”科目余額結轉至事業(yè)基金。

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