21.銷售貨物發(fā)生折讓、購買方如何進行賬務處理問題

答：企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時，購貨方相關賬務處理如下：

1.如商品尚未驗收入庫，則作紅字分錄

借：物資采購(紅字)

應交稅金--應交增值稅(進項稅額)(紅字)

貸：應付賬款等(紅字)

2.如商品已驗收入庫，采用進價核算的，則作紅字分錄：

借：庫存商品(紅字)

應交稅金--應交增值稅(進項稅額)(紅字)

貸：應付賬款等(紅字)

采用售價核算的，還應調(diào)整“商品進銷差價”科目。

22.企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務處理問題

企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應視同銷售貨物處理，計算應交增值稅。賬務處理為：

借：應付福利費

貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

(同類產(chǎn)品售價×數(shù)量×17%)

庫存商品(成本價×數(shù)量)

該項業(yè)務實際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映。

23.未收取貨款零頭尾數(shù)的財務處理問題

在日常經(jīng)濟業(yè)務當中，收取貨款的時候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對這部分未收取的零頭尾數(shù)，應該怎樣作賬務處理?是將其記入管理費用還是記入財務費用?

按會計的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會計事項，可適當簡化處理，列入管理費用即可。

24.代墊運費的稅務及賬務處理問題

借：其它應收款--墊支運費--XX單位

貸：銀行存款等

收到款項時：

借：銀行存款等

貸：其它應收款--墊支運費--XX單位

25.來料加工企業(yè)的賬務處理問題

投資企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務而收到的原材料、零件等，應單獨設置“受托加工來料”備查科目和有關的材料明細賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金額，不編制會計分錄。在對來料進行加工過程中，只對構(gòu)成加工產(chǎn)品實體的其它材料的成本及人工費等進行金額上的核算和賬務處理。

會計分錄如下：

(一)收到來料時，不編制會計分錄，只對“受托加工來料”備查科目中對應的材料明細賬進行數(shù)額登記。

(二)領取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時，對“來料”領取的處理同上，對領取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。

(三)完工時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。

(四)出口銷售時，借記“應收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。

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