06.銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問題

銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過“預(yù)收帳款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復(fù)。預(yù)收售房款，開收據(jù)時：

借：銀行存款

貸：預(yù)收帳款

收最后一期房款，開發(fā)票時

借：銀行存款(最后一期房款)

預(yù)收帳款(以前預(yù)收部分)

貸：經(jīng)營收入

07.銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問題

讀者譚少可問：我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應(yīng)如何處理?比如:飼料

借：銀行存款(現(xiàn)金)等科目，

貸記產(chǎn)品銷售收入(營業(yè)收入)等。

由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做帳，

借“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目

貸記“補貼收入”科目。

另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項目下，增設(shè)“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目的記錄填列;在填報“增值稅納稅申報表”時，直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報“稅額”.

08.企業(yè)計算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問題

“因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。”因此，當(dāng)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。

09.“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題

借：管理費用

貸：累計折舊

10.購買材料發(fā)生不合理損耗的帳務(wù)處理問題 (比如采購油)

答：1.購油時

借：材料采購5 400 000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)918 000

貸：應(yīng)付帳款6 318 000

2.發(fā)現(xiàn)不合理損耗時，假設(shè)是屬于未查明原因的，做帳時為：

借：待處理財產(chǎn)損溢12 636

貸：材料采購(5 400 000元×2‰)10 800

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1 836(10 800元×17%)

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