01.補(bǔ)貼收入”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問(wèn)題
對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅,現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定,應(yīng)通過(guò)“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目來(lái)反映。“補(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目,而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映,期末無(wú)余額。損益表中無(wú)“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目,可在“其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映。
02.被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理
(1)調(diào)整應(yīng)交所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
(2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配
借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
(3)補(bǔ)交稅款時(shí)
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅,在編制損益表時(shí),通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來(lái)反映。
03.促銷(xiāo)品的賬務(wù)處理問(wèn)題
在促銷(xiāo)時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用
小規(guī)模納稅人:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
04.購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問(wèn)題
借:原材料
貸:應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付款
下月初用紅字沖銷(xiāo);
收到票時(shí):
借:原材料
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付帳款
05.代理出口的會(huì)計(jì)處理
1、收到代出口商品時(shí)
借:受托代銷(xiāo)商品
貸:代銷(xiāo)商品款
2、出口銷(xiāo)售時(shí),按實(shí)際售價(jià)
借:銀行存款(應(yīng)收帳款等)
貸:應(yīng)付帳款
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本
借:代銷(xiāo)商品款
貸:受托代銷(xiāo)商品
3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入
借:應(yīng)付帳款
貸:代購(gòu)代銷(xiāo)收入(手續(xù)費(fèi)收入)
銀行存款
四、代理進(jìn)口
1、收到委托單位的收購(gòu)資金時(shí)
借:銀行存款
貸:應(yīng)付帳款
2、支付代購(gòu)進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)
借:商品采購(gòu)(進(jìn)價(jià)成本)
應(yīng)收帳款??××單位(代墊運(yùn)雜費(fèi))
貸:銀行存款
3、將購(gòu)進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)
借: 應(yīng)付帳款
貸:商品采購(gòu)(進(jìn)價(jià)成本)
應(yīng)收帳款(代墊運(yùn)雜費(fèi))
代購(gòu)代銷(xiāo)收入(代理手續(xù)費(fèi))
退回委托單位多給的收購(gòu)資金時(shí)
借:應(yīng)付帳款
貸:銀行存款
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